2025-04-16 17:08:08
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一、首先我們來(lái)起底一下物流業(yè)涉及的稅費(fèi),、稅種及稅率
（一）增值稅
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕 36號(hào) )規(guī)定：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,，除本條第（二）項(xiàng),、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外,，稅率為6％,。
（二）提供交通運(yùn)輸、郵政,、基礎(chǔ)電信,、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，銷售不動(dòng)產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%,。
（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，稅率為17%。
（按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2018]32號(hào)）,、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019年第 39號(hào)）規(guī)定,， 17%、 11%稅率分別調(diào)整為 13%,、 9%）
1,、交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng),。包括陸路運(yùn)輸服務(wù),、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù),。
無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同,，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。
2,、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托信息技術(shù)提供的人力資源管理,、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理,、審計(jì)管理、稅務(wù)管理,、物流信息管理,、經(jīng)營(yíng)信息管理和呼叫中心等服務(wù)的活動(dòng)。
3,、物流輔助服務(wù),，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù),、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù),。
貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供貨物配載服務(wù),、運(yùn)輸組織服務(wù),、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù),、票務(wù)服務(wù),、貨物打包整理、鐵路線路使用服務(wù),、加掛鐵路客車服務(wù),、鐵路行包專列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù),、鐵路車輛編解服務(wù),、車輛掛運(yùn)服務(wù),、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機(jī)車牽引服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng),。
裝卸搬運(yùn)服務(wù),是指使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力,、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。
倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉(cāng)庫(kù),、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放,、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
4,、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介,、代理服務(wù),。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理,、貨物運(yùn)輸代理,、代理報(bào)關(guān)、法律代理,、房地產(chǎn)中介,、職業(yè)中介、婚姻中介,、代理記賬,、拍賣等。
貨物運(yùn)輸代理服務(wù),，是指接受貨物收貨人,、發(fā)貨人、船舶所有人,、船舶承租人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的委托,，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運(yùn)輸,、裝卸,、倉(cāng)儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口、引航,、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。
代理報(bào)關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收,、發(fā)貨人委托,，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。
5、經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng),。
按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),。
將建筑物,、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅,。
水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),，屬于經(jīng)營(yíng)租賃,。
光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用,，不配備操作人員,，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。
干租業(yè)務(wù),，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員,，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（二）企業(yè)所得稅
按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅的稅率為25%,。符合條件的小型微利企業(yè),，減按 20％的稅率征收企業(yè)所得稅。
居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅,。
（三）城市維護(hù)建設(shè)稅
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七,；
納稅人所在地在縣城,、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五,；
納稅人所在地不在市區(qū),、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一,。
（四）印花稅
貨物運(yùn)輸合同：按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花（單據(jù)作為合同使用的,，按合同貼花）
（五）車購(gòu)稅
車輛購(gòu)置稅稅率為10%
（六）車船稅
車船的適用稅額依照《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。
車輛的具體適用稅額由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府依照《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定,。
船舶的具體適用稅額由國(guó)務(wù)院在《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。
客貨兩用車,，又稱多用途貨車,，是指在設(shè)計(jì)和結(jié)構(gòu)上主要用于載運(yùn)貨物，但在駕駛員座椅后帶有固定或折疊式座椅,，可運(yùn)載3 人以上乘客的貨車,。客貨兩用車依照貨車的計(jì)稅單位和年基準(zhǔn)稅額計(jì)征車船稅,。
（七）教育費(fèi)附加和地方教育附加
物流運(yùn)輸企業(yè)相應(yīng)需要交納教育費(fèi)附加和地方教育附加,。
教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅,、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù),，教育費(fèi)附加率為3% ,，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅,、消費(fèi)稅同時(shí)繳納,。地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人）實(shí)際繳納的增值稅,、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%,。
（以上為政策原文，其中營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)全部改征增值稅）
二,、物流運(yùn)輸業(yè)計(jì)稅方法
（一）一般計(jì)稅
納稅人采用一般計(jì)稅方法時(shí),，提供交通運(yùn)輸服務(wù)，按9%的稅率計(jì)算增值稅,；提供現(xiàn)代服務(wù) -物流輔助服務(wù),、收派服務(wù),、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)等,，按 6%稅率計(jì)算增值稅。
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),，不得開具增值稅專用發(fā)票,。
試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額,。
自2018年 1月 1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù),，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額,。其中,，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),，以簽收單據(jù)為合法有效憑證,，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的,，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè),，是指根據(jù)《航空運(yùn)輸銷售代理資質(zhì)認(rèn)可辦法》取得中國(guó)航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)頒發(fā)的“航空運(yùn)輸銷售代理業(yè)務(wù)資質(zhì)認(rèn)可證書”,，接受中國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)或通航中國(guó)的外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)委托,，依照雙方簽訂的委托銷售代理合同提供代理服務(wù)的企業(yè)。
不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目：
（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。其中涉及的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn),。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi),。
（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。
（3）非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）,、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。
（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建,、改建、擴(kuò)建,、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程,。
（6）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
自2018 年1 月1 日起,，納稅人支付的道路、橋,、閘通行費(fèi),，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
( 一) 納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
( 二) 納稅人支付的橋,、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
橋,、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額= 橋,、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第 30號(hào)） 規(guī)定：
自2017年 9月 1日起，無(wú)交通工具承運(yùn)人自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路,、橋,、閘通行費(fèi),，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）成品油和道路,、橋,、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù),；
（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定,。
（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅
一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：
1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。
公共交通運(yùn)輸服務(wù),，包括輪客渡,、公交客運(yùn)、地鐵,、城市輕軌,、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn),、班車,。
班車，是指按固定路線,、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。
3.電影放映服務(wù),、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù),。
4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),。
5. 在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
四,、物流運(yùn)輸業(yè)稅收優(yōu)惠政策
指導(dǎo)文件：
（一）《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃的通知》（國(guó)發(fā)[2009]8號(hào)）
（二）《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展政策措施的意見》（國(guó)辦發(fā)[2011]38號(hào)）
（三）《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)物流降本增效促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)[2017]73號(hào)）
稅收政策文件：
（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（總局2020年第 8號(hào)公告）規(guī)定：
自2020年 1月 1日起至視疫情情況另行公告截止日期的期間,，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅,。
自2020年 1月 1日起至視疫情情況另行公告截止日期的期間,，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅,。
（二）按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕 36號(hào) )附件 3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定：
一,、下列項(xiàng)目免征增值稅
（十八）納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。
1.納稅人提供直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),，向委托方收取的全部國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入,，以及向國(guó)際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過(guò)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。
2.納稅人為大陸與香港,、澳門,、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.委托方索取發(fā)票的,，納稅人應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票,。
（三）按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕 36號(hào) )附件 4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定：
二、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅,，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：
（一）下列服務(wù)：
5.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),。
（二）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù),、保險(xiǎn)服務(wù),。
為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn),。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)：
3.物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),、收派服務(wù)除外）。
（四）以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),。
三,、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的,，適用增值稅零稅率政策,，未取得的，適用增值稅免稅政策,。
境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù),，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率,。
境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù),，由承租方適用增值稅零稅率,。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù),，由出租方適用增值稅零稅率,。
境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率,；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策,。
（四）根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第 16號(hào)）規(guī)定：
為進(jìn)一步促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展,，現(xiàn)就物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策公告如下：
一,、自2020年 1月 1日起至 2022年 12月 31日止,，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的 50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
二,、本公告所稱物流企業(yè),，是指至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn),、流通,、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ),、配送等第三方物流服務(wù),，實(shí)行獨(dú)立核算,、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任,，并在工商部門注冊(cè)登記為物流,、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè),。
本公告所稱大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施,，是指同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上,，且主要儲(chǔ)存糧食,、棉花、油料,、糖料,、蔬菜、水果,、肉類,、水產(chǎn)品、化肥,、農(nóng)藥,、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,，煤炭,、焦炭、礦砂,、非金屬礦產(chǎn)品,、原油、成品油,、化工原料,、木材、橡膠,、紙漿及紙制品,、鋼材,、水泥,、有色金屬、建材,、塑料,、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施,。
本公告所稱倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,，包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類倉(cāng)房（含配送中心）,、油罐（池）,、貨場(chǎng),、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)）,、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專用線,、碼頭,、道路,、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地,。
三,、物流企業(yè)的辦公,、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地,，不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍,，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
四,、本公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款,，在納稅人以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。
五,、納稅人享受本公告規(guī)定的減稅政策,，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào),，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明,、土地用途證明,、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?br />
（五）根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于對(duì)掛車減征車輛購(gòu)置稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2018年第 69號(hào)）規(guī)定：
為促進(jìn)甩掛運(yùn)輸發(fā)展，提高物流效率和降低物流成本,，現(xiàn)將減征掛車車輛購(gòu)置稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一,、自2018年 7月 1日至 2021年 6月 30日,，對(duì)購(gòu)置掛車減半征收車輛購(gòu)置稅,。購(gòu)置日期按照《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期確定,。
二,、本公告所稱掛車，是指由汽車牽引才能正常使用且用于載運(yùn)貨物的無(wú)動(dòng)力車輛,。
（六）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營(yíng)期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕 11號(hào)）規(guī)定：
一,、對(duì)青藏鐵路公司取得的運(yùn)輸收入,、其他業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,，對(duì)青藏鐵路公司取得的付費(fèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。
本條所稱的“運(yùn)輸收入”是指《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央鐵路征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 2002〕 44號(hào)）第一條明確的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)收入,。
本條所稱的“其他業(yè)務(wù)收入”是指為了減少運(yùn)輸主業(yè)虧損,，青藏鐵路公司運(yùn)營(yíng)單位承辦的與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，主要包括路內(nèi)裝卸作業(yè),、代辦工作,、專用線和自備車維檢費(fèi)等納入運(yùn)輸業(yè)報(bào)表體系與運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一核算收支的其他收入項(xiàng)目。
本條所稱的“付費(fèi)收入”是指鐵路財(cái)務(wù)體制改革過(guò)程中，青藏鐵路公司因財(cái)務(wù)模擬核算產(chǎn)生的內(nèi)部及其與其他鐵路局之間虛增清算收入,，具體包括《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央鐵路征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 2002〕 44號(hào)）第二條明確的不征收營(yíng)業(yè)稅的各項(xiàng)費(fèi)用,。
二、對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅,；對(duì)青藏鐵路公司簽訂的貨物運(yùn)輸合同免征印花稅,，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。
三,、對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂,、石等材料免征資源稅；對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自采外銷及其他單位和個(gè)人開采銷售給青藏鐵路公司及其所屬單位的砂,、石等材料照章征收資源稅,。
四、對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地,、房屋權(quán)屬用于辦公及運(yùn)輸主業(yè)的，免征契稅,；對(duì)于因其他用途承受的土地,、房屋權(quán)屬，應(yīng)照章征收契稅,。
五,、對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,；對(duì)非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,。
（七）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2003〕 149號(hào)）規(guī)定：
一、鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn),、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2006〕 17號(hào)）規(guī)定：
享受免征房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)是指鐵路局及國(guó)有鐵路運(yùn)輸控股公司（含廣鐵〈集團(tuán)〉公司,、青藏鐵路公司、大秦鐵路股份有限公司,、廣深鐵路股份有限公司等,，具體包括客貨、編組站,，車務(wù),、機(jī)務(wù)、工務(wù)、電務(wù),、水電,、供電、列車,、客運(yùn),、車輛段）、鐵路辦事處,、中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司,、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)股份有限公司,。
（八）根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕 54號(hào)）規(guī)定：
一,、企業(yè)在2018年 1月 1日至 2020年 12月 31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具,，單位價(jià)值不超過(guò) 500萬(wàn)元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊,；單位價(jià)值超過(guò) 500萬(wàn)元的,，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔 2014〕 75號(hào)）,、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔 2015〕 106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
二、本通知所稱設(shè)備,、器具,，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),。
五,、發(fā)票開具
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第 99號(hào)）規(guī)定：
增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地,、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,，如內(nèi)容較多可另附清單,。
鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中,。中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）提供貨物運(yùn)輸服務(wù),，可自2015年 11月 1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票,、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用,。
根據(jù)《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（2017年第 55號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018年第 31號(hào)修改）規(guī)定：
第二條同時(shí)具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）適用本辦法：
（一）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)登記）,。
（二）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的除外）,，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的,，取得《國(guó)內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》,。
（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
第三條納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù),，需要開具增值稅專用發(fā)票的,，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地,、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地,，就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)（以下稱代開單位）申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
第四條納稅人應(yīng)將營(yíng)運(yùn)資質(zhì)和營(yíng)運(yùn)機(jī)動(dòng)車,、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案,。
第五條完成上述備案后，納稅人可向代開單位申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,，并向代開單位提供以下資料：
（一）《貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)單》,，見附件）。
（二）加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）復(fù)印件,。
（三）經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。
第六條納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票時(shí),，應(yīng)按機(jī)動(dòng)車號(hào)牌或船舶登記號(hào)碼分別填寫《申報(bào)單》,，掛車應(yīng)單獨(dú)填寫《申報(bào)單》?！渡陥?bào)單》中填寫的運(yùn)輸工具相關(guān)信息,，必須與其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的信息一致。
第七條納稅人對(duì)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)提交資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任,。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕 405號(hào)）（自2020年 1月 1日起施行）規(guī)定：
一,、試點(diǎn)內(nèi)容
經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局（以下稱各省稅務(wù)局）批準(zhǔn),，納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)（以下稱試點(diǎn)企業(yè)）可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱會(huì)員）代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng),。
（一）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù),，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》。以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的,，無(wú)須取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》,。
（二）以自己的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)登記）。
（三）未做增值稅專用發(fā)票票種核定,。
（四）注冊(cè)為該平臺(tái)會(huì)員,。
二、試點(diǎn)企業(yè)的條件
試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：
（一）按照《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法 >的通知》（交運(yùn)規(guī)〔 2019〕 12號(hào)）規(guī)定,，取得經(jīng)營(yíng)范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》,。
（二）具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力,，物流信息全程跟蹤,、記錄、存儲(chǔ),、分析能力,，實(shí)現(xiàn)交易、運(yùn)輸,、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過(guò)程透明化動(dòng)態(tài)管理,，對(duì)實(shí)際承運(yùn)駕駛員和車輛的運(yùn)輸軌跡實(shí)時(shí)展示，并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運(yùn)輸軌跡數(shù)據(jù),。
（三）與省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接,，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。
（四）對(duì)會(huì)員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查,，保證提供運(yùn)輸服務(wù)的實(shí)際承運(yùn)車輛具備合法有效的營(yíng)運(yùn)證,，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。
試點(diǎn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用,，否則將取消其試點(diǎn)企業(yè)資格,。
三、專用發(fā)票的開具
試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定為會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票：
（一）僅限于為會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開增值稅專用發(fā)票,。
（二）應(yīng)與會(huì)員簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議,。協(xié)議范本由各省稅務(wù)局制定。
（四）代開增值稅專用發(fā)票的相關(guān)欄次內(nèi)容,，應(yīng)與會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸服務(wù),，以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易,、資金,、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查,。
（五）試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù),，不得為會(huì)員代開專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第 55號(hào)發(fā)布）的相關(guān)規(guī)定,，代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票,。
四,、涉稅事項(xiàng)的辦理
（一）試點(diǎn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納,，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員,。
（二）試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，代開增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入,，無(wú)須申報(bào),。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按月將代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，具體報(bào)備的有關(guān)事項(xiàng)由各省稅務(wù)局確定,。
（三）會(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限,，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。
根據(jù)《交通運(yùn)輸部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家檔案局公告2020 年第24號(hào)）規(guī)定：
（一）服務(wù)平臺(tái)賬戶注冊(cè)?？蛻舻卿浄?wù)平臺(tái)網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”APP,，憑手機(jī)號(hào)碼、手機(jī)驗(yàn)證碼免費(fèi)注冊(cè),，并按要求設(shè)置購(gòu)買方信息,。客戶如需變更購(gòu)買方信息,，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更,，確保開票信息真實(shí)準(zhǔn)確。
（二）綁定客戶ETC卡,?？蛻舻卿浄?wù)平臺(tái)，填寫ETC卡辦理時(shí)的預(yù)留信息（開戶人名稱,、證件類型,、證件號(hào)碼,、手機(jī)號(hào)碼等）,，經(jīng)校驗(yàn)無(wú)誤后，完成ETC卡綁定,。
（三）票據(jù)和匯總單開具,。客戶登錄服務(wù)平臺(tái),，選取需要開具票據(jù)的充值或通行交易記錄,，申請(qǐng)生成通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)和電子匯總單（充值交易無(wú)電子匯總單）,。其中,，電子匯總單可按用戶需求匯總多筆通行交易信息,，包括對(duì)應(yīng)的行程信息、通行費(fèi)電子發(fā)票和通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)信息,、交易金額合計(jì)等,。電子匯總單與其匯總的通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)通過(guò)編碼相互進(jìn)行綁定,，可通過(guò)服務(wù)平臺(tái)查詢關(guān)聯(lián)性,。服務(wù)平臺(tái)免費(fèi)向客戶提供通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù),、電子匯總單查詢,、預(yù)覽、下載,、轉(zhuǎn)發(fā)等服務(wù),。
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